良资产证券化手段可以帮助商业银行批量处置不良资产，降低商业银行的不良资产率，优化财务报表数据，深受商业银行的青睐。本文对不良资产证券化进行了深入分析研究，并在此基础上提出了作者个人关于不良资产证券化所遇到的一些问题的对策措施。

、引言

不良资产的定义比较广泛，是一个泛指概念。在财务会计中，不良资产主要是指不能收回成本的烂账、坏账、呆账。在各个行业中都有不良资产的产生，比如陪业银行、政府机构，证券公司，保险机构等等都会产生不良资产。每个行业的不良资产产生原因不一样，对于商业银行来说，不良资产主要不良贷款产生原因主要是贷款不能及时收回本金和利息，即在银行的经营过程中按照借贷双方合同的规定，向贷款对象发放贷款，但是由于各种客观或者主观原因，贷款对象不能按时按规定归还本金和支付利息。这些超期未归还本息的贷款一般可以分为三种情况:一种情况是逾期贷款 (贷款归还时间已到，但是贷款人由于各种主观意愿或者客观原因没有及时归还本金和支付利息，这种贷款有很大的概率有可能能收回本金和利息)、呆滞贷款 (贷款归还时间已经超过两年，但是贷款人由于各种主观意愿或者客观原因没有及时归还本金和支付利息，这种贷款只有很小的可能性能收回本金和利息，或者部分收回) 和呆账贷款 (有些贷款由于各种原因，没有任何收回本金和利息的可能，属于完全沉没成本)三种情况。2020 年以来，因为xinguan肺炎疫情反复，受各地防疫措施的影响，导致各行各业经营成本上升，各行业经济体经营效益下滑，国内经济下行压力较大，商业银行的不良贷款总额呈现明显的上升态势，不良贷款的额较大，部分商业银行，尤其是中小银行的拨备覆盖率游离在监管标准边界。商业银行处理不良资产一般采用增加应对坏账的准备金，自行承担不良资产给银行本身带来的损失，或者将不良资产专门委托给专门的机构，进行集中处理，还有另一种方法是直接将坏账剥离银行，并转移给政府。但是商业银行常用的不良资产处置方式很难适应现在不良资产所面临的问题，采用不良资产证券化是各家银行未来的选择之一.

二、不良资产证券化的现状

(一)不良资产数量、规模增长较快

2021 年，受xinguan疫情影响、国家对房地产的宏观调控、各行业的转型升级等都可能导致经营者产生经营困难，偿还商业银行商业贷款的意愿和能力相对不足由此带来商业银行的不良贷款余额呈现上升态势。面对一定数额的不良资产，采用传统方式处置则会收效甚微。而妥善处理商业银行的不良资产，事关重大。不仅关系我国金融领域的安全与稳定，也关系到国家的经济长期持久稳定健康发展，从始至终，政府都对商业银行的不良资产处置高度关注，必须要采用一种新的并且行之有效的方式进行处置。早在 2016 年就已经明确指出要支持商业银行加快采用不良资产证券化手段处理不良资产。此后我国不良资产证券化机构如康后春笋，成立数量逐年递增，发行的不良资产证券数量和总额也日渐增多。根据wind 数据统计，截至 2021 年末，全国有 16 家经营信托业务的金融机构计划发行不良资产支持证券，发行数量达 190 余单，发行规模达 1000 余亿元，其中